Швейцария

СТРУКТУРА КОМПАНИИ - акционерного общества открытого типа

AG (Aktiengesselchaft)

• Минимальный капитал - 100.000 швейцарских франков

• Владение компании происходит с помощью одной из двух возможных форм акций:

  - Акции на предъявителя: компания может выпустить акции на предъявителя только при условии 100% оплаты уставного капитала. При данной форме владения отсутствуют требования к минимальному количеству акционеров.
  - Регистрированные акции:

         Минимальное количество акционеров 3.

• Акционером могут быть как физические, так и юридические лица; не существуют ограничений по юридическим лицам – оффшорным компаниям.

• Минимальное директоров - 1. У компании должен быть как минимум один директор – резидент Швейцарии, который осуществляет контакты с государственными органами и несёт ответственность за выполнения обязательств компании перед налоговой службой и регистром
• Компания обязана подавать ежегодный информационный и финансовый отчеты
• Требуется проведение ежегодного собрания акционеров

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ОТЧЕТНОСТЬ

В Швейцарии налогообложение осуществляется на двух уровнях: федеральном и кантональном. Федеральный налог составляет 8,5%, а кантональный налог (в кантоне Цуг) – 4,5%  от налогооблагаемой прибыли. Таким образом, общая ставка налога в кантоне Цуг составляет до 13 %.

Однако на федеральном и кантональном уровне в зависимости от деятельности компании существуют несколько видов налоговых облегчений, которые могут значительно уменьшить эффективный налог.

На федеральном уровне от налога освобождается прибыль холдинговой компании, полученная от дивидендов и дохода от прироста капитала.

На кантональном уровне существуют два режима налоговых облегчений:

• Холдинговая компания – главным видом деятельности компании должно являться долгосрочное владение акциями других компании и не менее 2/3 дохода компании должно приносить холдинговая деятельность (дивиденды и capital gains). Весь доход такой компании освобождён от налога на кантональном уровне
  
  Учитывая налоговое освобождение на федеральном уровне, если компания получает 100% доход от холдинговой деятельности, общая эффективная ставка налога составляет 0%.
  
• Auxiliary company – компании которые не ведут деятельность на территории Швейцарии и имеют только административное присутствие. На кантональном уровне налогом облагается лишь часть прибыли компании в зависимости от характера деятельности компании. Например, на кантональном уровне облагается лишь 20% от прибыли полученной компании от торговли или предоставлении услуг. Таким образом, общую эффективную ставку кантонального и федерального налога можно снизить до 9,5%.

Существуют также налог у источника 35% (withholding tax) при выводе дохода – дивидендов - нерезидентам Швейцарии. Однако в случаях, когда доход выводится лицам – резидентам стран, у которых с Швейцарией есть договор об избегании двойного налогообложения, налог может быть уменьшен до 20%, а резидентам стран ЕС – до 0%

В Швейцарии нет withholding tax при платежах процентов и royalties не резидентам, однако такие платежи не могут превышать  50% от общего дохода компании, если доход был изначально получен из источников за пределами Швейцарии согласно льготным условиям договоров об избежении двойного налогообложения, заключёнными Швейцарией.

Существуют 2 вида ежегодной отчётности:

• годовой отчёт (annual return), который подаётся в регистр предприятий
• налоговый отчёт (tax return) с аудитом, который подаётся в налоговую службы